System podatkowy Rosji

• podatki
• praca
• rosja
• system podatkowy
• system podatkowy rosji
• _gospodarka
• _wschod24

Coraz więcej firm polskich oraz zagranicznych zaczyna działać na rosyjskim rynku. Wraz ze wzrostem aktywności firm polskich coraz więcej Polaków pracuje także w Rosji. Nierozłącznym aspektem pracy w innym kraju lub też prowadzenia w nim działalności gospodarczej jest zmiana systemu podatkowego, pod który podlegają dane osoby fizyczne i prawne. Celem niniejszego artykułu jest obrazowe przedstawienie rosyjskiego systemu podatkowego w szczególności trzech najważniejszych podatków a mianowicie PIT, CIT i VAT.

Gdzie szukać informacji ?

Dane na temat przepisów podatkowych obowiązujących w Federacji Rosyjskiej zawarte w niniejszym artykule są aktualne na dzień 1.03.2008 roku. Ponieważ przepisy podatkowe zmieniają dość często to aktualnych przepisów na ten temat należy szukać na stronie rosyjskiego odpowiednika polskiego Urzędu Skarbowego czyli Federalnej Służby Podatkowej (Fiederalnaja Nałogowaja Służba- www.nalog.ru). Ponieważ język rosyjski nie jest znany wszystkim, to informacji na ten temat udzielają również Wydziały Ekonomiczno-Handlowe działające przy ambasadach. Wszelkie informacje na ten temat można uzyskać na stronie Wydziału Ekonomiczno-Handlowego działającego przy Ambasadzie Rzeczpospolitej Polskiej w Moskwie (www.polweh.ru). Przydatnym źródłem jeśli chodzi o poszukiwania informacji na temat podatków w Federacji Rosyjskiej są także strony poświęcone współpracy gospodarczej

 

PIT -podatek od dochodów osób fizycznych

 НДФЛ (Nałog na dochody fiziczeskich lic) czyli odpowiednik polskiego podatku PIT jest uregulowany w 23 rozdziale Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.[1] Podatkowi temu podlegają zarówno osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi jak i osoby będące nierezydentami podatkowymi. Za rezydenta podatkowego uważa się osobę fizyczną, która przebywała na terenie Federacji Rosyjskiej przez kolejne 12 miesięcy minimum 183 dni kalendarzowych (z pewnymi wyjątkami). Do tego okresu wlicza się dzień wyjazdu (nie wliczając dnia przyjazdu) a także krótkoterminowych wyjazdów zagranicznych w celu nauki lub leczenia, jeśli nie  przekraczały one okresu 6 miesięcy. Podatkowi od osób fizycznych nie podlegają przedstawiciele dyplomatyczni oraz pracownicy ambasad wraz z ich rodzinami. Rosyjskiemu odpowiednikowi PIT-u nie podlegają także przedstawiciele organizacji międzynarodowych w ramach w zakresie przepisów zawartych w statutach tych organizacji. Obecnie stawki podatkowe w Federacji Rosyjskiej wynoszą:

●         13%-dla osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi

●         30%-dla osób fizycznych będących nierezydentami podatkowymi

PIT jest płacony w Federacji Rosyjskiej przez pracodawcę. Rosyjscy rezydenci podatkowi powinni uwzględniać w swoich zeznaniach podatkowych zarówno dochody uzyskane w Federacji Rosyjskiej, jak i zagranicą. Ponadto Federacja Rosyjska uwzględnia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Taka umowa została także podpisana pomiędzy z Polską.[2] Według niej podatek osób pracujących w Federacji Rosyjskiej jest obliczany metodą odliczania proporcjonalnego. Polega ona na tym, iż od dochodu osiągniętego w Federacji Rosyjskiej, płacony jest podatek w Polsce (w przypadku osób z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym czyli mającym miejsce zamieszkania w Polsce). Od tak wyliczonego podatku odejmuje się podatek  zapłacony w Federacji Rosyjskiej.

W Polsce istnieje wymóg, iż dochody uzyskane zagranicą należy wykazać w zeznaniu podatkowym, niezależnie od tego czy osiągnęliśmy dochody w Polsce.

Wyższa stawka podatku od osiąganych dochodów (w wysokości 35%) jest naliczana w przypadku pewnych specyficznych dochodów m.in.:

●od dochodów z loterii, konkursów, totalizatorów i gier hazardowych

(w tym automaty do gry)

●dochody za udział w konkursach, grach, przedsięwzięciach reklamowych (powyżej ustalonego limitu)

●od dochodów z wkładów bankowych (powyżej ustalonego limitu oprocentowania)

●od kredytów jeśli ich oprocentowanie jest niższe niż określony dolny limit

 Od podatku PIT w Federacji Rosyjskiej istnieją ulgi podatkowe m.in. ulga budowlana, ulga zdrowotna czy ulga związana z wydatkami na edukację.

 

CIT- podatek od zysków osób prawnych

 Podatek od osób prawnych jest regulowany przez przepisy zawarte w 25 rozdziale Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatkowi CIT podlegają osoby prawne działające na terenie Federacji Rosyjskiej zarówno krajowe jak i zagraniczne przedstawicielstwa czy filie. Obecnie stawka podatku CIT w Federacji Rosyjskiej wynosi 24%. Została ona obniżona z poziomu 35% począwszy od 2002 roku. Planowane jest także dalsze obniżenie tego podatku do poziomu 20%.[3]

Dochody z tytułu podatku CIT są dzielone w Federacji Rosyjskiej na 2 części w zależności czy jest to szczebel regionalny czy centralny. Rozbicie procentowe podatku w zależności od szczebla przedstawia się następująco:

szczebel centralny- 6,5% (wpływy do budżetu państwa)

szczebel regionalny- minimum 13,5% maksimum 17,5% (wpływy do budżetu regionalnego)

Podatek CIT w Federacji Rosyjskiej można płacić na dwa sposoby. Okresem  rozliczeniowym jeśli chodzi o podatek CIT jest rok. Różnice polegają tylko na okresowym rozliczaniu się z tego podatku. Pierwszym rozwiązaniem jest płacenie CIT raz na kwartał z uwzględnieniem zaliczek wpłacanych na ten podatek co miesiąc. Drugim alternatywnym wariantem jest płacenie podatku co miesiąc. Zazwyczaj wybór pomiędzy tymi dwoma sposobami rozliczania się z podatku. Filie i przedstawicielstwa zagranicznych osób prawnych są zwolnione z płacenia zaliczek na podatek CIT i jeśli wybiorą pierwszy wariant rozliczania to płacą podatek. Podatek za dany miesiąc jest płacony do 28 dnia następnego miesiąca, zaś zaliczka do 28 dnia miesiąca, za który płacona jest zaliczka.

 

VAT- podatek od wartości dodanej
 
НДС (Nałog na dobawlennuju stoimost) jest regulowany przez 21 rozdział Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obecnie w Federacji Rosyjskiej występują trzy stawki podatkowe.

●18%- podstawowa stawka podatku VAT

●10%- obniżona stawka podatku VAT

●0%- zerowa stawka VAT

 

Stawką podstawową podatku VAT (18%) jest objęta większość towarów i usług. Obniżoną stawką w wysokości 10% są opodatkowane niektóre towary m.in:

●produkty rolno-spożywcze

●ubrania i przedmioty codziennego użytku dla dzieci

●prasa, książki

●niektóre leki i sprzęt medyczny

 

Stawką zerową (0%) są objęte głównie towary i usługi eksportowane za granicę (z  pewnymi wyjątkami). Do tej grupy towarów należą m.in.

●towary eksportowane za granicę

●usługi związane z importem i eksportem

●przewozy poza granicę Federacji Rosyjskiej

●niektóre lekarstwa i urządzenia medyczne

                         ● towary i usługi dla placówek i pracowników dyplomatycznych 

 

Płatnicy VAT rozliczają się z tego podatku co kwartał niezależnie od dochodu osiąganego przez danego podatnika. Płatnik VAT powinien wpłacić ten podatek do 20 dnia miesiąca następującego po zakończeniu każdego kwartału czyli odpowiednio 20 kwietnia, 20 lipca, 20 października i 20 grudnia. 

Bibliografia:

Akty prawne:

Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej z dnia 19.07.2000 r. nr 117-Ф3; wersja elektroniczna: http://www.nalog.ru/index.php?topic=nal_zak (pobrano 11.03.2008)

Umowa między Rządem Rzeczpospolitej Polskiej a Rządem Federacji Rosyjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku” sporządzona w Moskwie dnia 22 maja 1992 roku; Dz. U. z 1993 r. Nr 125, poz. 569

Inne pozycje 

UNIDO, Federacja Rosyjska przewodnik dla przedsiębiorców, wydanie II rozszerzone;

wersja elektroniczna: Strona Wydziału Ekonomiczno-Handlowego Ambasady Rzeczpospolitej Polskiej w Moskwie, http://www.polweh.ru/pl-unido/indexp.shtml (pobrano 15.03.2008)

Portal Rosja.biz.pl, System podatkowy Federacji Rosyjskiej-raport 2006; wersja elektroniczna: Portal rosja.biz.pl, http://www.rosja.biz.pl/?q=node/45 (pobrano 15.03.2008)

Reszuta Marek, Unikanie podwójnego opodatkowania w Federacji Rosyjskiej; wersja elektroniczna: Portal rosja.biz.pl, http://www.rosja.biz.pl/?q=node/45 (pobrano 15.03.2008) 

Reszuta Marek, Zmiany w prawie podatkowym obowiązujące od dnia 1 stycznia 2008 r, Biuletyn Wydziału Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Moskwie nr 3 (14)/2008, s. 1; wersja elektroniczna:Strona Wydziału Ekonomiczno-Handlowego Ambasady Rzeczpospolitej Polskiej w Moskwie, http://www.polweh.ru/biuletyny/B8-3.pdf (pobrano 15.03.2008) 

Strony internetowe: nalog.ru, polweh.ru, rosja.biz.pl, taxnews.pl, rp.pl