System podatkowy Hiszpanii

• hiszpania
• podatki
• system podatkowy
• _gospodarka

System podatkowy Hiszpanii zbliżony jest do polskiego. Rok 2007 przyniósł znaczne zmiany jeśli chodzi o podatki. Przede wszystkim podatki- zarówno dla osób fizycznych jak i prawnych- zostały obniżone. Weszła w życie także Ustawa o zapobieganiu oszustwom podatkowym, kładąca nacisk na zwiększenie przejrzystości transakcji, zaostrzenie kontroli oraz sankcji za wykroczenia. Wewnątrz Unii Europejskiej funkcjonują Porozumienia o Podwójnym Opodatkowaniu. Umowa między Polską a Hiszpanią została podpisana w 15 listopada 1979 roku w Madrycie (umowa z 15 listopada 1979 r., ratyfikowana 20 czerwca 1980 r., o unikaniu podwójnego opodatkowania- DzU z 1982 r. nr 17, poz. 127). Dzięki temu wyeliminowany został problem podwójnego płacenia podatku przez osoby podróżujące lub mieszkające w różnych krajach Unii. Porozumienie omawia następujące podatki:

1.    w Polsce:

•    podatek dochodowy
•    podatek od wynagrodzeń
•    podatek wyrównawczy

2.    w Hiszpanii:

•    podatek dochodowy od osób fizycznych
•    podatek dochodowy od osób prawnych
•    podatek majątkowy

Według tego porozumienia dochody osiągnięte w jednym z krajów zostaną opodatkowane jedynie tam, gdzie uzyskano dochód. Wyjątek stanowi sytuacja, kiedy firma prowadzi działalność gospodarczą w drugim z krajów poprzez stałe przedstawicielstwo (wtedy część dochodów zostaje opodatkowana w tym drugim kraju). Jeśli osoba zamieszkała w Polsce uzyska dochody w Hiszpanii, to kwota podatku którą tam zapłaci zostanie odliczona od podatku w Polsce.

Aby rozliczyć się z podatku w Hiszpanii należy mieć numer identyfikacji podatkowej:

•    dla osób fizycznych- N.I.E (Número de Identificación de Extranjeros)
•    dla osób prawnych- N.I.F (Número de Identificación Fiscal)

Wniosek o nadanie numeru N.I.E należy złożyć w komisariacie policji (Policía Nacional), zajmującym się wydawaniem dokumentacji dla cudzoziemców (adresy na stronie www.policia.es). Za nadanie numeru N.I.F odpowiedzialny jest Urząd Skarbowy (Delegación de Hacienda).

Podatek dochodowy od osób fizycznych
(IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

Jest to podatek bezpośredni, progresywny (rosnący wraz z podstawą opodatkowania). Jest płacony przez obywateli oraz cudzoziemców mieszkających na stałe w Hiszpanii. Nie muszą go natomiast płacić dyplomaci oraz osoby oddelegowane do pracy w Hiszpanii. IRPF obejmuje wszystkie dochody osób fizycznych oraz powiększenie majątku, uzyskane w ciągu roku kalendarzowego.

IRPF za dany rok podatkowy należy rozliczyć w maju lub czerwcu następnego roku- ostateczny termin złożenia deklaracji upływa 30 czerwca. Podatnicy sami rozliczają się z urzędem skarbowym- należy pamiętać, że urząd ma prawo zweryfikować przedstawione rozliczenie.

Na podatek dochodowy od osób fizycznych składa się stawka ogólna oraz lokalna, zmieniająca się w zależności od miejsca zamieszkania. Kwota wolna od opodatkowania wynosi 5050€. Polacy pracujący w Hiszpanii mogą rozliczać się z urzędem skarbowym na dwa sposoby:

1.    Na zasadach stosowanych dla rezydentów- odprowadzanie podatku od dochodów uzyskanych na całym świecie; podatek płacony w Polsce zostaje odliczony

2.    Na zasadach stosowanych dla nie rezydentów- odprowadzanie 24%-owego podatku jedynie od dochodów uzyskiwanych w Hiszpanii; opodatkowaniu podlegają wszystkie dochody- także te uzyskane np. z depozytów bankowych czy nieruchomości


Dochód podlegający opodatkowaniu stanowi różnicę między uzyskanym dochodem oraz wydatkami podlegającymi odliczeniu. Obowiązują także rozmaite ulgi i odliczenia, np. dla osób samotnie wychowujących dzieci czy dla rodzin wielodzietnych.

 

Dochód (w euro) REKLAMA	Stawka podatkowa (w %)
do 17 360	24
17 360- 32 360	28
32 360- 52 360	37
powyżej 52 360	43

Podatek dochodowy od osób prawnych
(Impuesto de Sociedades)

Podatkiem tym objęte są zyski osób prawnych, w tym stałych przedstawicielstw spółek zagranicznych. W Hiszpanii zysk ustala się na podstawie Rachunku Zysków i Strat przedsiębiorstwa. Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o straty z lat ubiegłych. Odlicza się następujące koszty:

•    Nadmierne wynagrodzenia
•    Tantiemy
•    Dochody członków rad nadzorczych
•    Podatki od samochodów służbowych
•    Podatki od spółek
•    Grzywny podatkowe

Okres rozliczeniowy wynosi 12 miesięcy. Zwykle jest on równy rokowi kalendarzowemu, chyba że statut przedsiębiorstwa przewiduje inaczej. Rozliczenia należy dokonać do 25 lipca. Urząd skarbowy może jednak rozłożyć jego płatność na trzy raty płatne do 20 kwietnia, 20 października i 20 grudnia.

Przedsiębiorstwo jest uznawane za hiszpańskie jeśli było założone na podstawie hiszpańskiego prawa, jeśli jego biuro jest zarejestrowane w Hiszpanii lub jeśli zarząd oraz siedziba spółki są znajdują się w Hiszpanii. Od 2008 roku funkcjonują następujące stawki podatku dochodowego:

•    30% dla dużych przedsiębiorstw
•    25% dla małych i średnich przedsiębiorstw (do pierwszych 120 202,41€ dochodu, powyżej tego stawka wynosi 30%)
•    20% dla spółdzielni
•    1% dla przedsięwzięć mających na celu inwestycje w ochronę środowiska
•    0% dla funduszy emerytalnych

Natomiast uzyskane w Hiszpanii zyski przedsiębiorstw zagranicznych podlegają opodatkowaniu równemu 25%.

Inne regulacje stosują Kraj Basków, Navarra, Baleary, Wyspy Kanaryjskie, Ceuta i Melilla.

Podatek od wartości dodanej- VAT
(IVA, Impuesto sobre el Valor Añadido)

Jest to podatek pośredni od konsumpcji, obliczany od wartości dodanej produktów i usług. Jest przenoszony na kolejne fazy obrotu i w konsekwencji ponosi go ostatni konsument. W założeniu ma w jak najmniejszym stopniu obciążać ostateczną cenę produktu lub usługi. Oblicza się go jako procent od ceny. Standardowa stawka wynosi 16%, jednak funkcjonują także stawki 7% oraz 4%.

 

Stawka (%)	Zastosowanie
16	wszystko, co nie jest zaliczone do pozostałych stawek. głównie artykuły luksusowe
7	niektóre produkty żywnościowe, produkty sanitarne, transport, usługi turystyczne i budowlane
4	dobra podstawowe- żywność, książki, niektóre leki

Natomiast zwolnione od podatku są:

•    Usługi medyczne oraz sanitarne
•    Kształcenie
•    Spółki kulturalne oraz sportowe
•    Operacje finansowe oraz ubezpieczeniowe
•    Dzierżawa nieruchomości rolnych oraz mieszkań (z wyjątkiem najmu lokali usługowych)


Podatek od wartości dodanej płacony jest w całej Hiszpanii oprócz Wysp Kanaryjskich, Ceuty i Melilli (tam pobierany jest inny podatek- IGIP).

Polskie firmy i przedsiębiorcy nie mający siedziby w Hiszpanii mogą ubiegać się o zwrot podatku VAT naliczonego na terenie Hiszpanii. Należy jednak mieć zarejestrowaną działalność gospodarczą oraz być płatnikiem podatku VAT w Polsce.

INNE PODATKI

W Hiszpanii funkcjonuje również wiele innych podatków. Należą do nich m.in.:
•    podatek od dziedziczenia i darowizn
•    podatki od przelewów kapitałowych i aktów prawnych
•    podatek własnościowy
•    podatek od działalności gospodarczej
•    podatek od nieruchomości

Na podstawie: asesores.com, britannica.com, wikipedia.es, exporter.pl, fiscal-impuestos.com, gazetaprawna.pl, iabogado.com, informacjeipodatki.pl, minhac.es, phig.pl, polonia.es